在進出口業務中，通關後稽核（PCA）是確保透明度、法律合規性和防止貿易詐欺的重要步驟。這是海關當局在貨物通關後進行的程序，旨在審查和評估文件及企業法律合規性。了解通關後稽核的概念、流程和必要考量事項，將有助於企業主動準備、限制風險，並確保進出口業務順利穩定。
1. 什麼是通關後稽核？
通關後稽核（PCA）是海關當局在貨物通關後進行的活動，用以驗證企業申報的準確性和誠實性，以及法律合規性。其目標是確保正確完整的稅收徵收，並打擊貿易詐欺、移轉定價或不當使用稅收優惠。
2. 法律依據
通關後稽核規範於以下法律文件中：
- 2014年海關法（第77-80條）：規範原則、權限、企業權利義務及稽核結果處理。
- 第18/2021/ND-CP號法令，修正補充2016年9月1日第134/2016/ND-CP號法令若干條文，詳細規定出口進口稅法的某些條文和執行措施。
3. 目標和稽核對象
a. 主要目標：
- 發現和處理錯誤的商品統一分類編號（HS Code）申報和低報關稅申報。
- 審查進口原料和用品按其預定用途使用情況（特別是加工、出口加工和出口製造企業）。
- 檢查稅收優惠和退稅規定的合規性。
- 發現移轉定價、逃稅和其他貿易詐欺行為。
- 評估企業對海關和稅務法律的合規程度。
- 檢查通關後承諾的履行情況（如有）。
b. 稽核對象：
- 從事進出口活動的企業，特別是出口加工企業（EPE）、加工企業和出口製造業。
- 通過海關風險管理系統檢測到風險指標的企業。
- 有海關法違法記錄的企業。
- 進出口營業額大且經常使用稅收優惠的企業。
- 受海關當局專題檢查或定期檢查計劃管轄的企業。
- 在海關程序中有許多複雜情況的企業。
4. 稽核類型
a. 在海關當局總部：
- 通常用於簡單案件、專題檢查或應企業要求（退稅檢查等）。
- 適用於合規性良好的企業或簡單的稽核內容。
- 主要基於企業提供的文件、記錄和海關資料庫。
b. 在企業總部：
- 適用於有違法跡象、高風險或根據定期檢查計劃的企業。
- 對文件、記錄和實際生產設施及倉庫進行全面檢查。
- 通常持續多天，深入了解企業經營的各個方面。
5. 通關後稽核時間框架
a. 時效期限
- 標準時限：自海關申報登記之日起5年。
- 逃稅或詐欺案件：自違法之日起10年。
b. 稽核期間
- 在海關當局總部：自海關當局通知稽核決定之日起不超過15個工作日。
- 在企業總部：
- 一般案件不超過30個工作日。
- 複雜案件可延長一次，不超過額外30個工作日。
- 特別複雜且範圍廣泛的案件可進一步延長，但總稽核時間不得超過90個工作日。
c. 稽核頻率
- 每個企業通常每年不會因相同稽核內容被稽核超過一次。
- 有明確違法跡象的案件：可能進行重新檢查。
6. 通關後稽核文件
企業需要在與稽核小組工作前準備完整文件，包括：
- 原料和消耗定額最終結算報告（如果是EPE、加工或出口製造企業）。
- 相關會計記錄（倉庫記錄、原料詳細記錄、成品、廢料等）。
- 進出口文件：申報單、發票、裝箱單、合約、原產地證明、提單等。
- 加工合約、採購合約。
- 國際付款文件。
- 廢料銷毀記錄（如有）。
- 倉庫盤點記錄、生產產量報告。
- 營業執照、稅務登記。
- 生產流程、原料消耗定額。
- 稽核期間相關年度的財務報告。
- 稅收減免、減稅或退稅決定（如有）
7. 企業在通關後稽核中的權利和義務
a. 企業權利
- 事先通知權：在稽核前至少5個工作日收到稽核決定通知（突擊稽核除外）。
- 拒絕檢查權，在以下情況下：
- 未出示書面稽核決定。
- 內容或範圍超出稽核決定規定。
- 決定中規定的稽核期限已過期。
- 解釋權：對與稽核內容相關的問題提供書面解釋，並要求在稽核記錄中記錄意見。
- 申訴或起訴權：根據法律規定，對與通關後稽核相關的行政決定或行為享有申訴或提起訴訟的權利。
- 索賠權：在海關當局有違法行為對企業造成損害的情況下。
- 請求延期權：以正當理由請求延長提供資訊或文件的時間。
b. 企業義務
- 合作義務：遵守稽核決定並協助稽核小組履行職責。
- 資訊提供義務：根據稽核小組要求及時、完整、準確地提供資訊和文件。
- 文件出示義務：出示與進出口貨物相關的發票、文件、會計記錄、財務報告和其他材料。
- 人員安排義務：指派具有適當專業知識的授權代表與稽核小組合作。
- 記錄簽署義務：簽署稽核記錄並對簽署內容負責。
- 執行義務：遵守稽核後處理決定（如有）或根據規定行使申訴權。
- 記錄保存義務：自申報登記之日起至少保存5年與進出口貨物相關的檔案和文件。
要了解 PCA 常見違規情況及企業詳細解決方案，請參閱此文章: Customs Audit What Business Must Know to Avoid Being Collected Tax Arrears
8. 企業建議
- 準備清晰、完整、有邏輯的文件（按順序：合約 – 進口 – 生產 – 出口）。
- 經常交叉檢查會計、倉庫軟體和海關文件之間的資料。
- 必須能夠證明實際生產流程，並在原料使用方面保持透明。
- 定期檢查和維護廢品、銷毀或銷售記錄，符合規定。
- 始終與稽核小組合作並誠信工作，避免稽核時間延長和嚴重處罰。
- 進行定期內部自我稽核，及早發現潛在問題。
- 培訓員工了解海關和稅務規定，提高合規性。
- 遇到法律規定問題時諮詢專家。
9. 使用通關後稽核諮詢服務
a. 使用諮詢服務的好處
- 稽核前風險評估：顧問協助企業在海關當局進行稽核前識別海關文件和進出口管理流程中的弱點和潛在差距。
- 專業文件準備：支援根據稽核小組要求系統性、完整地組織和審查文件。
- 與稽核小組合作時的支援：經驗豐富的顧問將陪同、解釋技術問題，並在與海關當局合作期間代表企業。
- 最小化追繳稅款和處罰風險：及早發現問題並在被稽核前提出補救措施和調整建議。
- 稽核後補救諮詢：支援企業執行稽核後海關當局要求，包括必要時的申訴。
b. 常見通關後稽核諮詢服務
- 合規審查和評估：全面審查企業對海關法的合規性。
- 自我稽核：支援企業進行定期自我稽核以發現和糾正錯誤。
- 最終結算報告諮詢：支援企業準備準確的原料和用品進口結算報告。
- 能力建設培訓：為企業員工組織海關稅務規定和進出口文件管理培訓。
- 稽核後處理諮詢：支援企業在稽核後進行解釋、申訴或執行補救措施。
c. 選擇合適諮詢公司的標準
- 專業知識和經驗：諮詢團隊對海關稅務有深入了解，並了解企業所屬行業。
- 聲譽和記錄：在支援企業處理通關後稽核方面有成功歷史。
- 與海關當局的關係：諮詢公司與海關當局有良好的工作關係。
- 全面服務：從準備階段到稽核完成提供服務。
- 合理費用：明確的費用結構，適合企業規模。
d. 何時使用諮詢服務
- 被稽核前：審查、評估合規性並準備文件（理想情況下提前3-6個月）。
- 收到稽核通知時：獲得根據特定稽核小組要求準備檔案和文件的支援。
- 稽核過程中：支援分析和解釋出現的問題。
- 稽核結論後：支援執行補救要求或必要時對稽核結果提出申訴。
以上是關於通關後稽核（PCA）的詳細資訊。企業需要徹底了解這些方面，才能為稽核做好準備，從而最小化風險並確保遵守海關法律。
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