在進出口業務中，海關審計是確保透明度、法律合規性和防止貿易欺詐的重要步驟。這是海關當局在貨物通關後進行的過程，旨在審查和評估文件以及企業的法律合規性。了解海關審計的概念、過程和必要考慮事項將幫助企業主動準備，限制風險，並確保順暢、穩定的進出口業務。
1, 什麼是海關審計？
海關審計是海關當局在貨物通關後進行的活動，用於驗證企業申報的準確性和誠實性以及法律合規性。目標是確保正確和完整的稅收征收，並打擊貿易欺詐、轉移定價或不當使用稅收優惠。
法律依據
海關審計在以下法律文件中規定：
- 2014年海關法（第77-80條）：規定原則、權限、企業權利義務和審計結果處理
- 第18/2021/ND-CP號法令，修改和補充2016年9月1日第134/2016/ND-CP號法令的若干條款，詳細規定出口進口關稅法的某些條款和執行措施
2, 目標和審計對象
a, 主要目標：
- 發現和處理錯誤的HS編碼申報和低報海關申報
- 審查進口原材料和用品按預定目的使用情況（特別是加工、出口加工和出口製造企業）
- 檢查稅收優惠和退稅規定的合規性
- 發現轉移定價、逃稅和其他貿易欺詐行為
- 評估企業對海關和稅法的合規水平
- 檢查通關後承諾的履行情況（如有）
b, 審計對象：
- 從事進出口活動的企業，特別是出口加工企業（EPE）、加工企業和出口製造企業
- 通過海關風險管理系統發現風險指標的企業
- 有海關法違法歷史的企業
- 經常使用稅收優惠的大型進出口營業額企業
- 受海關當局專題檢查或定期檢查計劃約束的企業
- 在海關程序中有許多複雜性的企業
4, 審計類型
a, 在海關當局總部：
- 通常用於簡單案例、專題檢查或企業要求（退稅檢查等）
- 適用於合規性良好的企業或簡單的審計內容
- 主要基於企業提供的文件、記錄和海關數據庫
b, 在企業總部：
- 適用於有違法跡象的企業、高風險或根據定期檢查計劃
- 全面檢查文件、記錄和實際生產設施及倉庫
- 通常持續多天並深入各種業務運營方面
5, 海關審計時限
a, 訴訟時效
- 標準期限：自海關申報登記之日起5年
- 逃稅或欺詐情況：自違法之日起10年
b, 審計期間
- 在海關當局總部：自海關當局通知審計決定之日起不超過15個工作日
- 在企業總部：
- 普通情況不超過30個工作日
- 復雜情況可延長一次，不超過30個額外工作日
- 範圍廣泛的特別復雜情況可進一步延長，但總審計時間不能超過90個工作日
c, 審計頻率
- 每個企業對於相同審計內容通常每年不超過一次審計
- 有明確違法跡象的情況：可進行重新檢查
6, 海關審計文件
企業需要在與審計團隊合作之前準備完整的文件，包括：
- 原材料和消耗定額的最終結算報告（如果是EPE、加工或出口製造企業）
- 相關會計記錄（倉庫記錄、原材料、成品、廢料的詳細記錄…）
- 進出口文件：申報單、發票、裝箱單、合同、C/O、提單…
- 加工合同、采購合同
- 國際付款文件
- 廢料銷毀記錄（如有）
- 倉庫庫存記錄、生產產量報告
- 營業執照、稅務登記
- 生產工藝、原材料消耗定額
- 與審計期間相關年度的財務報告
- 稅收免除、減免或退稅決定（如有）
7, 企業在海關審計中的權利和義務
a, 企業權利
- 事先通知權：在審計前至少5個工作日收到審計決定通知（突擊審計除外）
- 拒絕檢查權：在以下情況：
- 未出示書面審計決定
- 內容或範圍超出審計決定中的規定
- 決定中規定的審計期間已過期
- 解釋權：對與審計內容相關的問題提供書面解釋，並將意見記錄在審計紀要中
- 申訴或起訴權：根據法律規定對與海關審計相關的行政決定或行為進行申訴或提起訴訟的權利
- 賠償請求權：在海關當局有非法行為對企業造成損害的情況下
- 延期請求權：以正當理由請求延長提供信息或文件的時間
b, 企業義務
- 合作義務：遵守審計決定並促進審計團隊履行職責
- 信息提供義務：及時、完整、準確地提供審計團隊要求的信息和文件
- 文件出示義務：出示與進出口貨物相關的發票、文件、會計記錄、財務報告和其他材料
- 人員安排義務：指派具有適當專業知識的授權代表與審計團隊合作
- 紀要簽字義務：簽署審計紀要並對簽署的內容負責
- 執行義務：遵守審計後處理決定（如有）或根據規定行使申訴權
- 記錄保存義務：自申報登記之日起至少5年內保存與進出口貨物相關的文件和檔案
要了解 PCA 常见违规情况及企业详细解决方案，请参阅此文章：海关审计 – 企业避免被追缴税款必须知道的事项: Customs Audit What Business Must Know to Avoid Being Collected Tax Arrears
8, 企業提示
- 準備清晰、完整、邏輯性的文件（按順序：合同-進口-生產-出口）
- 始終交叉檢查會計、倉庫軟件和海關文件之間的數據
- 必須能夠證明實際生產過程並在原材料使用方面保持透明
- 定期檢查和維護廢料、銷毀或按規定銷售的記錄
- 始終與審計團隊合作並誠信工作，以避免長期審計和嚴重處罰
- 進行定期內部自審以早期發現潛在問題
- 培訓員工了解海關和稅收法規以提高合規性
- 遇到法律法規問題時咨詢專家
9, 使用海關審計咨詢服務
a, 使用咨詢服務的好處
- 審計前風險評估：顧問幫助企業在海關當局進行審計之前識別海關文件和進出口管理流程中的弱點和潛在缺口
- 專業文件準備：支持按照審計團隊要求系統性和完整地組織和審查文件
- 與審計團隊合作時的支持：有經驗的顧問將陪同，解釋技術問題，並在與海關當局合作期間代表企業
- 最小化追繳稅款和處罰風險：早期發現問題並在被審計前提出糾正措施和調整建議
- 審計後糾正咨詢：支持企業實施審計後海關當局要求，包括必要時的申訴
b, 常見的海關審計咨詢服務
- 合規審查和評估：對企業海關法合規性的全面審查
- 自我審計：支持企業進行定期自審以發現和糾正錯誤
- 最終結算報告咨詢：支持企業準備準確的原材料和用品進口結算報告
- 能力建設培訓：為企業員工組織海關和稅收法規以及進出口文件管理培訓
- 審計後處理咨詢：支持企業在審計後進行解釋、申訴或實施糾正措施
c, 選擇合適咨詢公司的標準
- 專業知識和經驗：具有海關、稅收深度知識和對企業行業了解的咨詢團隊
- 聲譽和業績記錄：在支持企業處理海關審計方面的成功歷史
- 與海關當局的接觸：與海關當局有良好工作關係的咨詢公司
- 綜合服務：從準備階段到審計完成提供服務
- 合理成本：適合企業規模的明確費用結構
d, 何時使用咨詢服務
- 被審計前：審查、評估合規性並準備文件（理想情況下提前3-6個月）
- 收到審計通知時：獲得按照特定審計團隊要求準備文件和檔案的支持
- 審計過程中：支持分析和解釋出現的問題
- 審計結論後：支持實施糾正要求或必要時對審計結果進行申訴
以上是關於海關審計的詳細信息。企業需要全面了解這些方面，以便為審計做好充分準備，從而最大限度地降低風險並確保遵守海關法。
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