Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa đang trở thành giải pháp chiến lược giúp tối ưu chi phí, tận dụng nguồn lực địa phương và đảm bảo chuỗi cung ứng linh hoạt.
1, Doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa là gì?
Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế.
(Theo khoản 21 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP)
Trong khi đó, thuê gia công nội địa là hình thức doanh nghiệp chế xuất thuê doanh nghiệp nội địa thực hiện một phần hoặc toàn bộ công đoạn sản xuất, gia công sản phẩm.
Có thể thấy, mô hình này giúp doanh nghiệp chế xuất tận dụng tối đa nguồn lực lao động, chi phí thấp hơn từ doanh nghiệp nội địa, đồng thời đảm bảo sản phẩm vẫn đáp ứng tiêu chuẩn xuất khẩu.
2, Lợi ích khi doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa
a, Tối ưu chi phí sản xuất
- Chi phí lao động nội địa thấp hơn so với nhiều quốc gia khác, giúp doanh nghiệp chế xuất tiết kiệm đáng kể chi phí nhân công.
- Tận dụng cơ sở hạ tầng và nguồn lực có sẵn của doanh nghiệp nội địa mà không cần đầu tư thêm.
b, Linh hoạt trong sản xuất
- Doanh nghiệp chế xuất có thể linh hoạt điều chỉnh sản lượng gia công dựa trên nhu cầu thị trường.
- Khi nhu cầu tăng cao, có thể dễ dàng mở rộng quy mô sản xuất thông qua các đối tác nội địa.
c, Cơ hội tối ưu thuế qua hợp đồng gia công nội địa
- Việc thuê gia công nội địa giúp doanh nghiệp chế xuất giảm thiểu rủi ro liên quan đến vận chuyển, kiểm soát hàng hóa và thủ tục hải quan.
- Thời gian giao hàng nhanh hơn do khoảng cách địa lý giữa nơi gia công nội địa và doanh nghiệp chế xuất ngắn.
3, Thủ tục hải quan đối với doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa
- Doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa không cần phải làm thủ tục hải quan.
(khi đưa hàng hóa vào nội địa để gia công và nhận lại sản phẩm gia công từ nội địa)
(Theo Điều 1.52 Thông tư 39/2018/TT-BTC)
- Tuy vậy, doanh nghiệp chế xuất cần làm thông báo cơ sở gia công lại cho Cơ quan hải quan (nơi dự kiến làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa để gia công)
(Theo Điều 1.36 Thông tư 39/2018/TT-BTC)
4, Những lưu ý khi doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa
a, Kiểm soát nguyên liệu đưa đi gia công lại:
- Doanh nghiệp chế xuất cần kiểm soát chặt chẽ nguyên liệu đưa đi gia công lại để đảm bảo không bị thất thoát nguyên liệu.
- Việc này đòi hỏi doanh nghiệp phải có sổ sách theo dõi chi tiết về số lượng, chủng loại nguyên liệu xuất ra cho đơn vị gia công. Doanh nghiệp nên thực hiện kiểm kê định kỳ đối với nguyên liệu tại đơn vị gia công và so sánh với sổ sách đã ghi chép.
b, Quản lý hợp đồng và hóa đơn:
Mọi giao dịch doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa cần có hợp đồng và hóa đơn rõ ràng, minh bạch để giải trình khi cơ quan Hải Quan kiểm tra.
- Hợp đồng gia công cần được lập thành văn bản, hoặc bằng hình thức khác có giá trị pháp lý tương đương theo quy định. Hợp đồng cần có tối thiểu các điều khoản như sau:
- Tên, địa chỉ của các bên ký hợp đồng và bên gia công trực tiếp
- Tên, số lượng sản phẩm gia công
- Giá gia công
- Thời hạn thanh toán và phương thức thanh toán
- Danh mục, số lượng, trị giá nguyên liệu, phụ liệu, vật tư và định mức sử dụng
- Danh mục và trị giá máy móc, thiết bị cho thuê, cho mượn (nếu có)
- Biện pháp xử lý phế liệu, phế thải, phế phẩm
- Địa điểm và thời gian giao hàng
- Nhãn hiệu hàng hóa và tên gọi xuất xứ hàng hóa
- Thời hạn hiệu lực của hợp đồng.
(Căn cứ Điều 39 Nghị định 69/2018/NĐ-CP)
- Đối với hóa đơn, doanh nghiệp chế xuất cũng cần đảm bảo hóa đơn được lập đúng quy định, phản ánh đầy đủ nội dung dịch vụ gia công và giá trị dịch vụ.
Tất cả hợp đồng và hóa đơn cần được lưu trữ có hệ thống để dễ dàng truy xuất khi cần thiết.
Báo cáo quyết toán:
- Định kỳ, doanh nghiệp chế xuất phải nộp báo cáo quyết toán với cơ quan hải quan theo quy định.
- Doanh nghiệp chế xuất nên chuẩn bị báo cáo quyết toán một cách cẩn thận, đảm bảo số liệu chính xác và có đầy đủ chứng từ đính kèm để chứng minh. Việc nộp báo cáo quyết toán đúng hạn và đầy đủ sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế và hải quan trong quá trình hoạt động.
5, Câu hỏi thường gặp liên quan đến doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa
a, Doanh nghiệp chế xuất có cần thông báo cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu không?
Theo quy định tại:
Điều 53.1.a Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 1.36 Thông tư 39/2018/TT-BTC:
Thông báo cơ sở gia công, gia công lại, cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu; nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm xuất khẩu (sau đây gọi là thông báo CSSX)
a) Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân:
a.1) Thông báo CSSX theo các chỉ tiêu thông tin quy định tại […] và các chứng từ khác kèm theo […] cho Chi cục Hải quan do tổ chức, cá nhân dự kiến lựa chọn làm thủ tục hải quan […] (sau đây gọi là Chi cục Hải quan quản lý) … thông qua Hệ thống, bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân là doanh nghiệp chế xuất (sau đây gọi là DNCX).
Có thể thấy, doanh nghiệp chế xuất phải thông báo cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu cho Chi cục Hải quan nơi dự kiến làm thủ tục nhập khẩu.
b, Nguyên liệu thừa sau gia công có được chuyển tiêu thụ nội địa hoặc tiêu hủy không?
Căn cứ tại Điều 42.1 và 42.2 Nghị định số 69/2018/NĐ-CP, Điều 64.2 Thông tư số 38/2015/TT-BTC thì:
- Doanh nghiệp chế xuất có thể ủy quyền cho doanh nghiệp nội địa bán phế liệu tại thị trường nội địa.
- Bên nhận gia công (Doanh nghiệp nội địa) và công ty mua phế liệu phải làm thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ và thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định.
c, Chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thuê gia công và doanh nghiệp nội địa nhận gia công như thế nào?
Căn cứ tại Điều 2.4.c Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 và Điều 1.52 Thông tư 39/2018/TT-BTC
- Đối với Doanh nghiệp chế xuất: Hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất đưa đi gia công trong nội địa không chịu thuế nhập khẩu, không chịu thuế giá trị gia tăng (VAT).
- Đối với Doanh nghiệp nội địa: Chính sách thuế nhập khẩu, thuế VAT áp dụng như đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công cho nước ngoài.
6, UNI Consulting Tư vấn hải quan: Giải pháp dành cho doanh nghiệp chế xuất thuê gia công nội địa
UNI Consulting – đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn hải quan toàn diện cho doanh nghiệp chế xuất – mang đến các giải pháp cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc trong quan hệ thuê gia công nội địa:
a, Tư vấn tuân thủ và quản lý rủi ro thuế
- Phân tích chính sách thuế: Phân tích toàn diện và cập nhật thông tin về các quy định thuế mới nhất áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất và đối tác gia công nội địa.
- Xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu quả: Thiết kế hệ thống theo dõi và quản lý nghĩa vụ thuế phù hợp với đặc thù của từng doanh nghiệp chế xuất.
- Tư vấn miễn giảm thuế: Hướng dẫn doanh nghiệp chế xuất tận dụng các chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế hiện hành cho hoạt động gia công.
b, Dịch vụ hỗ trợ thủ tục hải quan toàn diện
- Đại diện làm thủ tục hải quan: UNI Consulting đại diện doanh nghiệp chế xuất trong việc thực hiện các thủ tục hải quan cần thiết với cơ quan hải quan.
- Theo dõi và cập nhật hồ sơ: Quản lý và cập nhật liên tục hồ sơ hải quan cho cả doanh nghiệp chế xuất và đối tác gia công nội địa.
- Xử lý vướng mắc phát sinh: Hỗ trợ giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình làm thủ tục hải quan, đảm bảo việc thông quan diễn ra suôn sẻ.
c, Tư vấn xây dựng hệ thống quản lý hợp đồng gia công
- Mẫu hợp đồng gia công: Cung cấp và hỗ trợ xây dựng mẫu hợp đồng gia công tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Hệ thống theo dõi thực hiện hợp đồng: Thiết kế quy trình theo dõi việc thực hiện hợp đồng, giúp doanh nghiệp chế xuất nắm rõ tiến độ và chất lượng công việc gia công.
Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu sâu sắc về pháp luật hải quan, UNI Consulting cam kết mang đến cho doanh nghiệp chế xuất những giải pháp tối ưu, giúp doanh nghiệp chế xuất vận hành hoạt động thuê gia công nội địa một cách hiệu quả, tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí sản xuất.
📞 Liên hệ UNI Customs Consulting để được tư vấn miễn phí
📧 Email: uni@eximuni.com
📱 Hotline: +(84) 908-535-898 (Vietnamese) | +(84) 902-927-767 (Korean)
Tham khảo:
- Nghị định 35/2022/NĐ-CP.
- Nghị định 69/2018/NĐ-CP
- Thông tư 38/2015/TT-BTC.
- Thông tư 39/2018/TT-BTC.
- Quyết định 1357/QĐ-TCHQ năm 2021.
- Công văn 5529/TCHQ-TXNK năm 2021.