Trong quá trình quản lý công tác và giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp xuất khẩu, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có phát sinh vướng mắc về chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa từ nội địa đưa vào kho ngoại quan.
1. Về chính sách, quy định đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ:
Theo Khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan:
“Điều 35. Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ
1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ bao gồm:
a. Hàng hóa đặt gia công tại Việt Nam và được tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt
gia công bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;
b. Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất,
doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;
c. Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.”
Theo Khoản 1 Điều 85 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan:
“ Điều 85. Hàng hóa gửi kho ngoại quan
1. Hàng hóa từ Việt Nam đã làm xong thủ tục hải quan xuất khẩu, hàng hóa từ nước ngoài chờ làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam hoặc chờ xuất khẩu sang nước thứ ba của các đối tượng được phép thuê kho ngoại quan quy định tại Khoản 1 Điều 84 Nghị định này được đưa vào lưu giữ trong kho ngoại quan.”
2.Về phối hợp trao đổi thông tin với Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai:
Ngày 11/09/2024, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có công văn số 7905/CTDON- KKKTT về việc phối hợp trao đổi thông tin liên quan thủ tục hải quan gửi Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai.
Ngày 25/09/2024, Cục Thuế nhận được công văn trả lời số 1629/HQĐNa-GSQL của Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai với nội dung sau:
“2.1 Quy định về xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa:
…
Căn cứ quy định nêu trên, kho ngoại quan đáp ứng quy định là khu vực hải quan riêng theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 Luật Quản lý Ngoại thương số 05/2017/QH14, quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa kho ngoại quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
…”
2.3 Chính sách thuế đối với hàng hóa từ nội địa đưa vào kho ngoại quan và hàng hóa xuất kho ngoại quan để nhập khẩu vào nội địa:
Chính sách thuế đối với hàng hóa từ nội địa đưa vào kho ngoại quan và hàng hóa xuất kho ngoại quan để nhập khẩu vào nội địa thực hiện theo quy định tại thời điểm đăng ký tờ khai.”
3. Vướng mắc phát sinh:
Căn cứ các quy định trên, hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ 3 là doanh nghiệp tại Việt Nam thông qua kho ngoại quan có phải là hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% hay không?
- Quan điểm 1: Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ 3 là doanh nghiệp tại Việt Nam thông qua kho ngoại quan không phải là hàng hóa xuất khẩu và không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Quan điểm 2: Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ 3 là doanh nghiệp tại Việt Nam thông qua kho ngoại quan là hàng hóa xuất khẩu và được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
4. Quan điểm của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:
Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đề xuất xử lý theo quan điểm 1: hàng hóa nêu trên không phải là hàng hóa xuất khẩu và không được áp dụng thuế suất 0%.
Lý do: Trường hợp trên không đủ điều kiện áp dụng quy định về xuất khẩu tại chỗ theo điểm c Khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ do thương nhân nước ngoài đã có hiện diện tại Việt Nam. Đồng thời, hàng hóa trong trường hợp trên không phải là hàng hóa xuất khẩu do chức năng của kho ngoại quan chỉ để lưu giữ “hàng hóa từ Việt Nam đã làm xong thủ tục hải quan xuất khẩu, hàng hóa từ nước ngoài chờ làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam hoặc chờ xuất khẩu sang nước thứ ba”.
Trên đây là nội dung vướng mắc của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai. Để việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT theo đúng quy định, Cục Thuế báo cáo và kiến nghị Tổng cục Thuế sớm có hướng dẫn đối với trường hợp này.
(Theo Công văn số 8958/CTDON-KKKTT ngày 10 tháng 10 năm 2024)
Các thông tin mới nhất về tình hình hải quan sẽ được cập nhật liên tục tại bản tin hàng tháng của UNI Customs Consulting. Kính mời quý doanh nghiệp theo dõi!
Để được tư vấn về các thủ tục hải quan, vui lòng liên hệ hotline +(84) 908-535-898 (Vietnamese) +(84) 902-927-767 (Korean) hoặc gửi mail đến địa chỉ: uni@eximuni.com.