1. Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu là gì?
Pháp luật hiện hành cho phép hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài, hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
(Theo Khoản 1 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP)
2. Hàng hóa nào được hoàn thuế nhập khẩu?
Hàng hóa là cụm từ mang nghĩa khái quát. Để làm rõ hơn, hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế trong trường hợp dùng trong sản xuất xuất khẩu bao gồm:
- Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu.
- Nguyên liệu, vật tư tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa;
- Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất khẩu hoặc đóng chung thành mặt hàng đồng bộ với sản phẩm xuất khẩu;
- Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu.
(Theo Khoản 2 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP)
3. Cơ sở cho việc xác định hàng hóa được hoàn thuế
- Cơ sở sản xuất xuất khẩu: doanh nghiệp phải có cơ sở sản xuất tại Việt Nam và quyền sở hữu hoặc sử dụng máy móc, thiết bị phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu.
- Phạm vi hoàn thuế: Giá trị hoặc số lượng nguyên liệu nhập khẩu được hoàn thuế phải là số thực tế đã sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất khẩu.
- Thủ tục hải quan: Hàng hóa xuất khẩu phải được làm thủ tục theo loại hình sản xuất xuất khẩu.
- Hình thức xuất khẩu: trực tiếp hoặc ủy thác nhập khẩu khẩu hàng hóa và xuất khẩu sản phẩm.
Đọc thêm điều kiện để doanh nghiệp được hoàn thuế tại: Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất kinh doanh nhưng đưa vào sản xuất xuất khẩu.
(Theo Khoản 3 Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP)
Với hơn 8 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn hải quan, UNI là đối tác đáng tin cậy của các doanh nghiệp khi giải quyết các vấn đề của thủ tục hải quan. Liên hệ ngay với UNI để được tư vấn về dịch vụ.
4. Hướng dẫn chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu:
Bộ hồ sơ hoàn thuế đầy đủ bao gồm:
- Công văn yêu cầu hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo các tiêu chí thông tin tại Mẫu số 01 Phụ lục VIIa Nghị định 18/2021/NĐ-CP
(Tải biểu mẫu: tại đây)
- Chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp đã thanh toán: (01 bản chụp)
- Hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu và hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu nếu là hình thức xuất khẩu, nhập khẩu ủy thác: (01 bản chụp)
- Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu (theo Mẫu số 10 tại Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định).
- Hợp đồng gia công ký với khách hàng nước ngoài: (01 bản chụp). Trong trường hợp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất sản phẩm, sau đó sử dụng sản phẩm này để gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng gia công với nước ngoài.
- Tài liệu chứng minh có cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa: (01 bản chụp)
Sau khi chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, người có yêu cầu hoàn thuế nộp hồ sơ tới Cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai xuất nhẩu, nhập khẩu.
Cơ quan hải quan sẽ tiếp nhận hồ sơ, xem xét xử lý hồ sơ và ban hành quyết định hoàn thuế, giải quyết hoàn thuế cho doanh nghiệp trong trường hợp hồ sơ hợp lệ.
Để biết thêm chi tiết về thủ tục giải quyết hoàn thuế của cơ quan hải quan, vui lòng tham khảo bài viết của UNI tại đây.
5. Lưu ý khi kê khai thông tin hoàn thuế
Khi làm thủ tục xuất khẩu, người nộp thuế phải kê khai trên tờ khai xuất khẩu về việc sản phẩm được sản xuất từ hàng hóa nhập khẩu trước đây.
- Cụ thể, tại ô “Phần ghi chú” của tờ khai hải quan điện tử hoặc ô “Ghi chép khác” trên tờ khai hải quan giấy, doanh nghiệp cần ghi “sản phẩm xuất khẩu được sản xuất từ hàng hóa nhập khẩu”.
- Người khai hải quan không phải kê khai chi tiết danh sách các tờ khai hàng hóa nhập khẩu trên tờ khai xuất khẩu sản phẩm.
Khi làm thủ tục hoàn thuế, doanh nghiệp phải kê khai chi tiết về nguyên liệu nhập khẩu đang được yêu cầu hoàn thuế.
Các thông tin quan trọng bao gồm: tờ khai nhập khẩu, lượng nguyên vật liệu đã sử dụng, định mức sử dụng thực tế và các thông tin khác tại Mẫu số 10 Phụ lục VII của Nghị định số. 18/2021/NĐ-CP
Doanh nghiệp phải nộp các chứng từ liên quan tới những thông tin trên để Hải quan có cơ sở xem xét hoàn thuế.
(Theo Công văn số 4855/TCHQ-TXNK ngày 08 tháng 10 năm 2024)
6. Cơ sở pháp lý
- Nghị định 134/2016/NĐ-CP : về trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã xuất khẩu sản phẩm.
- Luật quản lý thuế 2019: về thủ tục hoàn thuế.
- Thông tư 06/2021/TT-BTC: hướng dẫn về thủ tục hoàn thuế.
- Công văn số 4855/TCHQ-TXNK: về hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã xuất khẩu sản phẩm.
7. Kết luận
Hoàn thuế là một quá trình khó khăn, phức tạp đòi hỏi phải có đầy đủ hồ sơ xác minh và kê khai thông tin chính xác. Hi vọng bài viết trên đây của UNI sẽ hỗ trợ được phần nào trong quá trình thực hiện thủ tục của các doanh nghiệp.