Ngày 24 tháng 11 năm 2025, Cục Hải quan ban hành Công văn số 37718/CHQ-NVTHQ về việc hướng dẫn khai báo trị giá hải quan, thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm nhập khẩu.
Chi tiết nội dung như sau:
1.Hướng dẫn khai báo trị giá hải quan
a. Trị giá hải quan khi nhập khẩu phần mềm ứng dụng độc lập (không gắn liền với máy móc, thiết bị)
Được xác định là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán của phương tiện trung gian, không bao gồm trị giá của phần mềm ứng dụng nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm ứng dụng được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian.
* Phần mềm ứng dụng là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác (application software) khi cài đặt vào một thiết bị xử lý dữ liệu tự động (data processing equipment), ví dụ: máy tính để bàn, máy tính xách tay, máy tính bảng, thì có khả năng làm thiết bị đó thực hiện được một công việc hoặc đạt được một kết quả cụ thể mà người sử dụng phần mềm ứng dụng muốn thực hiện. Các sản phẩm âm thanh, phim hoặc hình ảnh không được coi là phần mềm ứng dụng theo quy định này (Theo Điều 5.1 Thông tư 60/2019/TT-BTC)
b. Trị giá hải quan khi nhập khẩu phần mềm điều khiển, vận hành
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu là máy móc thiết bị có phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu kèm theo:
- Trị giá hải quan được xác định là trị giá giao dịch của máy móc thiết bị và phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu.
Riêng trường hợp phần mềm điều khiển, vận hành được ghi trên phương tiện trung gian:
- Nếu tách được giá phần mềm và giá của phương tiện trung gian: Trị giá hải quan là trị giá giao dịch của máy móc thiết bị và phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu, không bao gồm trị giá của phương tiện trung gian.
- Nếu không tách được giá phần mềm và giá của phương tiện trung gian: Trị giá hải quan là trị giá giao dịch của máy móc thiết bị và phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu, bao gồm cả trị giá của phương tiện trung gian.
(Theo Điều 1.5.5 Thông tư 60/2019/TT-BTC)
* Phần mềm điều khiển, vận hành (còn gọi là phần mềm hệ thống) là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác (operating system), khi tích hợp vào máy móc thiết bị thì có tác dụng làm trung gian giao tiếp giữa người sử dụng và máy móc thiết bị; cung cấp môi trường cho phép người sử dụng vận hành, điều khiển các chức năng của máy móc thiết bị (Theo Điều 5.1 Thông tư 60/2019/TT-BTC)
c. Trị giá hải quan khi nhập khẩu phương tiện trung gian chứa đựng phần mềm ứng dụng
Được xác định là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán của phương tiện trung gian, không bao gồm trị giá của phần mềm ứng dụng nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm ứng dụng được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian.
(Theo Điều 1.5.6 Thông tư 60/2019/TT-BTC)
d. Hướng dẫn xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
(Theo Điều 5.21 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và Điều 4.13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP)
(Theo Công văn số 37718/CHQ-NVTHQ ngày 24 tháng 11 năm 2025)
Dịch vụ liên quan: Khai báo hải quan
📞 Liên hệ UNI Customs Consulting để được tư vấn miễn phí
📧 Email: uni@eximuni.com
📱 Hotline: (+84) 24-7308-7988 (Hanoi) | (+84) 28-7301-8910 (HCM)